TITLUL V - Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România
Impozitul pe veniturile obtinute din România de nerezidenti
Art. 113. -
Nerezidenţii care obţin venituri impozabile din România au obligaţia de a plăti
impozit conform prezentului capitol şi sunt denumiţi în continuare
contribuabili.
Art. 114. -
Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit în continuare impozit pe
veniturile obţinute din România de nerezidenţi, se aplică asupra veniturilor
brute impozabile obţinute din România.
Art. 115. -
(1) Veniturile impozabile obţinute din România, indiferent dacă veniturile sunt
primite în România sau în străinătate, sunt:
a) dividende de la o persoană juridică
română;
b) dobânzi de la un rezident;
c) dobânzi de la un nerezident care are
un sediu permanent în România, dacă dobânda este o cheltuială a sediului
permanent;
d) redevenţe de la un rezident;
e) redevenţe de la un nerezident care
are un sediu permanent în România, dacă redevenţa este o cheltuială a sediului
permanent;
f) comisioane de la un rezident;
g) comisioane de la un nerezident care
are un sediu permanent în România, dacă comisionul este o cheltuială a sediului
permanent;
h) venituri din activităţi sportive şi
de divertisment desfăşurate în România, indiferent dacă veniturile sunt primite
de către persoanele care participă efectiv la asemenea activităţi sau de către
alte persoane;
i) venituri din prestarea de servicii de
management, de intermediere sau de consultanţă din orice domeniu, dacă aceste
venituri sunt obţinute de la un rezident sau dacă veniturile respective sunt
cheltuieli ale unui sediu permanent în România;
j) venituri reprezentând remuneraţii
primite de nerezidenţi ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al
consiliului de administraţie al unei persoane juridice române;
k) venituri din servicii prestate în
România;
l) venituri din profesii independente
desfăşurate în România - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor şi
alte profesii similare -, în cazul când sunt obţinute în alte condiţii decât
prin intermediul unui sediu permanent sau într-o perioadă sau în mai multe
perioade care nu depăşesc în total 183 de zile pe parcursul oricărui interval de
12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat;
m) venituri din pensii primite de la
bugetul asigurărilor sociale sau de la bugetul de stat, în măsura în care pensia
lunară depăşeşte plafonul prevăzut de art. 73;
n) venituri din transportul
internaţional aerian, naval, feroviar sau rutier, ce se desfăşoară între România
şi un stat străin;
o) venituri din premii acordate la
concursuri organizate în România;
p) venituri obţinute la jocurile de
noroc practicate în România, de la fiecare joc de noroc, obţinute de la acelaşi
organizator într-o singură zi de joc.
(2) Următoarele venituri impozabile
obţinute din România nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol şi se
impozitează conform titlurilor II sau III, după caz:
a) veniturile unui nerezident, care sunt
atribuibile unui sediu permanent în România;
b) veniturile unei persoane juridice
străine obţinute din proprietăţi imobiliare situate în România sau din
transferul titlurilor de participare deţinute într-o persoană juridică română;
c) venituri ale unei persoane fizice
nerezidente, obţinute dintr-o activitate dependentă desfăşurată în România;
d) veniturile unei persoane fizice
nerezidente obţinute din închirierea sau altă formă de cedare a dreptului de
folosinţă a unei proprietăţi imobiliare situate în România sau din transferul
titlurilor de participare deţinute într-o persoană juridică română.
Art. 116. -
(1) Impozitul datorat de nerezidenţi pentru veniturile impozabile obţinute din
România se calculează, se reţine şi se varsă la bugetul de stat de către
plătitorii de venituri.
(2) Impozitul datorat se calculează prin
aplicarea următoarelor cote asupra veniturilor brute:
a) 5% pentru veniturile din dobânzile la
depozitele la termen, certificatele de depozit şi alte instrumente de
economisire la bănci şi alte instituţii de credit autorizate şi situate în
România;
b) 20% pentru veniturile obţinute din
jocurile de noroc, prevăzute la art. 115 alin. (1) lit. p);
c) 15% în cazul oricăror alte venituri
impozabile obţinute din România, aşa cum sunt enumerate la art. 115.
(3) În înţelesul alin. (2), venitul brut
este venitul care ar fi fost plătit unui nerezident, dacă impozitul nu ar fi
fost reţinut din venitul plătit nerezidentului.
(4) Prin derogare de la alin. (2),
impozitul ce trebuie reţinut se calculează după cum urmează:
a) pentru veniturile ce reprezintă
remuneraţii primite de nerezidenţi ce au calitatea de administrator, fondator
sau membru al consiliului de administraţie al unei persoane juridice române,
potrivit prevederilor art. 58;
b) pentru veniturile din pensii primite
de la bugetul asigurărilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 74.
(5) Impozitul ce trebuie reţinut se
virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei
în care s-a plătit venitul, la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de
Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care se efectuează
plata către bugetul de stat.
(6) Pentru orice venit impozitul ce
trebuie reţinut, în conformitate cu prezentul capitol, este impozit final.
Art. 117.
- Sunt scutite de impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi
următoarele venituri:
a) dobânda pentru depunerile la vedere
în cont curent de la bănci sau alte instituţii de credit din România;
b) dobânda la instrumente/titluri de
creanţă emise şi/sau garantate de Guvernul României, consiliile locale, Banca
Naţională a României, precum şi de bănci sau alte instituţii financiare care
acţionează în calitate de agent al Guvernului român;
c) dobânda la instrumente/titluri de
creanţă emise de o persoană juridică română, dacă instrumentele/titlurile de
creanţă sunt tranzacţionate pe o piaţă de valori mobiliare recunoscută şi
dobânda este plătită unei persoane care nu este o persoană afiliată a
emiţătorului instrumentelor/titlurilor de creanţă;
d) premiile unei persoane fizice
nerezidente obţinute din România, ca urmare a participării la festivalurile
naţionale şi internaţionale artistice, culturale şi sportive finanţate din
fonduri publice;
e) premiile acordate elevilor şi
studenţilor nerezidenţi la concursurile finanţate din fonduri publice;
f) veniturile obţinute de nerezidenţi
din România, care prestează servicii de consultanţă, asistenţă tehnică şi alte
servicii similare în orice domeniu, în cadrul contractelor finanţate prin
împrumut, credit sau alt acord financiar încheiat între organisme financiare
internaţionale şi statul român ori persoane juridice române, inclusiv autorităţi
publice, având garanţia statului român, precum şi în cadrul contractelor
finanţate prin acorduri de împrumut încheiate de statul român cu alte organisme
financiare, în cazul în care dobânda percepută pentru aceste împrumuturi se
situează sub nivelul de 3% pe an;
g) veniturile persoanelor juridice
străine care desfăşoară în România activităţi de consultanţă în cadrul unor
acorduri de finanţare gratuită încheiate de Guvernul României cu alte guverne
sau organizaţii internaţionale guvernamentale sau neguvernamentale;
h) după data aderării României la
Uniunea Europeană, dividendele plătite de o persoană juridică română unei
persoane juridice din statele membre ale Comunităţii Europene sunt scutite de
impozit, dacă beneficiarul dividendelor deţine minimum 25% din titlurile de
participare la persoana juridică română, pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin
2 ani, care se încheie la data plăţii dividendului.
Art. 118. - (1) În înţelesul art.
116, dacă un contribuabil este rezident al unei ţări cu care România a încheiat
o convenţie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi
capital, cota de impozit care se aplică venitului impozabil obţinut de către
acel contribuabil din România nu poate depăşi cota de impozit, prevăzută în
convenţie, care se aplică asupra acelui venit, potrivit alin. (2). În situaţia
în care cotele de impozitare din legislaţia internă sunt mai favorabile decât
cele din convenţiile de evitare a dublei impuneri se aplică cotele de impozitare
mai favorabile.
(2) Pentru aplicarea prevederilor
convenţiei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligaţia de a prezenta
plătitorului de venit certificatul de rezidenţă fiscală.
(3) Macheta certificatului de rezidenţă
fiscală şi termenul de depunere a acestuia de către nerezident se stabilesc prin
norme.
Art. 119. -
(1) Plătitorii de venituri care au obligaţia să reţină la sursă impozitul pentru
veniturile obţinute de contribuabili din România trebuie să depună o declaraţie
la autoritatea fiscală competentă până la data de 28, respectiv 29 februarie
inclusiv a anului următor celui pentru care s-a plătit impozitul.
(2) Plătitorii de venituri care au
obligaţia să reţină impozit din veniturile obţinute de contribuabili din România
trebuie să furnizeze contribuabilului informaţii în scris despre natura şi suma
veniturilor impozabile, precum şi impozitul reţinut în numele contribuabilului.
Informaţiile se transmit fiecărui contribuabil până la data de 28, respectiv 29
februarie inclusiv a anului următor celui pentru care s-a plătit impozitul.
Art. 120. -
(1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscală competentă
prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului plătit
către bugetul de stat de el însuşi sau de o altă persoană, în numele său.
(2) Autoritatea fiscală competentă are
obligaţia de a elibera certificatul de atestare a impozitului plătit de
nerezidenţi.
(3) Forma cererii şi a certificatului de
atestare a impozitului plătit de nerezident, precum şi condiţiile de depunere,
respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.
Art. 121. -
Veniturile obţinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice şi
juridice nerezidente, şi de angajaţii şi contractorii independenţi ai acestora,
din activităţi desfăşurate de aceştia pentru realizarea obiectivului de
investiţii Centrala Nuclearoelectrică Cernavodă-Unitatea 2, sunt scutite de
impozitul prevăzut în prezentul capitol, până la punerea în funcţiune a
obiectivului de mai sus.
Art. 123. -
(1) Impozitul pe reprezentanţă pentru un an fiscal este egal cu echivalentul în
lei al sumei de 4.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb
al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă
celei în care se efectuează plata impozitului către bugetul de stat.
(2) În cazul unei persoane juridice
străine, care în cursul unui an fiscal înfiinţează sau desfiinţează o
reprezentanţă în România, impozitul datorat pentru acest an se calculează
proporţional cu numărul de luni de existenţă a reprezentanţei în anul fiscal
respectiv.
Art. 124. -
(1) Orice persoană juridică străină are obligaţia de a plăti impozitul pe
reprezentanţă la bugetul de stat, în două tranşe egale, până la datele de 20
iunie şi 20 decembrie.
(2) Orice persoană juridică străină care
datorează impozitul pe reprezentanţă are obligaţia de a depune o declaraţie
anuală la autoritatea fiscală competentă, până la data de 28, respectiv 29
februarie a anului de impunere.
(3) Orice persoană juridică străină,
care înfiinţează sau desfiinţează o reprezentanţă în cursul anului fiscal, are
obligaţia de a depune o declaraţie fiscală la autoritatea fiscală competentă, în
termen de 30 de zile de la data la care reprezentanţa a fost înfiinţată sau
desfiinţată.
(4) Reprezentanţele sunt obligate să
conducă evidenţa contabilă prevăzută de legislaţia în vigoare din România.
Impozitul pe reprezentante
Art. 122. -
Orice persoană juridică străină, care are o reprezentanţă autorizată să
funcţioneze în România, potrivit legii, are obligaţia de a plăti un impozit
anual, conform prezentului capitol.
|